Vanaf 1 januari 2025 treden er diverse wetswijzigingen in werking die van invloed zijn op ondernemers.
Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste veranderingen:
- Inkomstenbelasting: Nieuwe schijven en tarieven
Er worden aanpassingen doorgevoerd in de schijven en tarieven van de inkomstenbelasting. De eerste schijf van box 1 wordt opgesplitst in twee aparte delen, waardoor box 1 voortaan uit drie schijven bestaat in plaats van twee. Vanaf 2025 geldt in de nieuwe eerste schijf een belastingtarief van 35,82 procent over de eerste €38.441 aan inkomen. Dit tarief is iets lager dan vorig jaar en biedt daardoor vooral voordeel voor mensen met een lager inkomen.
- Daling van de MKB-winstvrijstelling
Een van de belangrijkste wijzigingen is de daling van de MKB-winstvrijstelling, een belastingvoordeel voor ondernemers. Waar je in 2024 nog 13 procent van je winst mocht aftrekken, wordt dit percentage in 2025 verlaagd naar 12,7 procent. Dit betekent dat je over je winst in 2025 iets meer belasting zult betalen.
- Belastingvoordeel in box 2 voor aandeelhouders
Ben je aandeelhouder in een bedrijf en bezit je 5 procent of meer van de aandelen? Dan val je onder de regeling voor ‘aanmerkelijk belang’. Als je dividend ontvangt, betaal je vanaf 2025 minder belasting over uitkeringen boven de €67.804. Het belastingtarief wordt namelijk verlaagd van 33 procent naar 31 procent, wat een klein voordeel oplevert voor aandeelhouders.
- Lage-inkomensvoordeel verdwijnt
Het Lage-inkomensvoordeel verdwijnt, het LIV. Dit betekent dat je geen tegemoetkoming meer ontvangt in de loonkosten voor werknemers die minimaal 1.248 uur per jaar werken en een gemiddeld salaris hebben tussen de 100 en 125 procent van het minimumloon.
- Kleine Ondernemersregeling (KOR) verandert
Vanaf 1 januari geldt de Kleineondernemersregeling (KOR) niet langer alleen in Nederland, maar in de hele EU. Dit betekent dat als je bijvoorbeeld ook in België onderneemt, je daar voortaan gebruik kunt maken van de EU-KOR. Met deze regeling krijg je een btw-vrijstelling in één of meerdere EU-landen waar je actief bent. Daarnaast wordt deelname eenvoudiger: alle aanvragen en administratie regel je voortaan online.
- Minder kosten voor overwerk van personeel met een vast contract
Vanaf 2025 verandert de regeling rondom het Algemeen Werkloosheidsfonds (AWF). Heb je vaste krachten die regelmatig overwerken? Dan betaal je voortaan minder AWF-premie over deze extra uren. Tot 30 procent overwerk bovenop de contracturen blijft vrijgesteld van de hogere premie. Werkt een medewerker echter meer dan 30 procent extra in een jaar? Dan ben je verplicht om met terugwerkende kracht alsnog de hogere AWF-premie af te dragen.
- Zelfstandigenaftrek verder verlaagd
De zelfstandigenaftrek wordt in 2025 verlaagd naar €2470.- wat een hogere belastingdruk betekent voor zzp’ers.
- Makkelijker personeel aannemen met arbeidsbeperking
Heb je meer dan 25 medewerkers? Dan wordt het vanaf 2025 aantrekkelijker om mensen met een arbeidsbeperking in dienst te nemen. Waar je voorheen maximaal 3 jaar gebruik kon maken van het loonkostenvoordeel (LKV), kun je dit voordeel vanaf 2025 blijven ontvangen zolang de werknemer in dienst is. Hierdoor wordt het financieel interessanter om duurzaam banen te creëren voor mensen met een arbeidsbeperking.
- Wijzigingen in vennootschapsbelasting
Het lage tarief van de vennootschapsbelasting blijft 19% voor winsten tot €200.000. Winsten daarboven blijven belast tegen 25,8%.
- Overdrachtsbelasting op onroerend goed via aandelen
Overweeg je in 2025 een bedrijfspand te kopen via aandelentransacties? Houd er dan rekening mee dat dit extra kosten met zich meebrengt. Vanaf 2025 betaal je namelijk 4 procent overdrachtsbelasting. Voorheen was dit niet van toepassing, dankzij de samenloopvrijstelling waarbij geen btw of overdrachtsbelasting verschuldigd was. Deze vrijstelling wordt echter aangepast.
- Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) aangepast
Met de vernieuwde Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) wordt het belastingbedrag bij bedrijfsopvolging verlaagd. Waar voorheen geen schenk- of erfbelasting betaald hoefde te worden bij een bedrijfswaarde tot €1,2 miljoen, is deze grens verhoogd naar €1,5 miljoen. Heeft het bedrijf een hogere waarde? Dan geldt een vrijstelling van 75 procent, in plaats van de eerdere 83 procent.Om in aanmerking te komen voor de BOR moet je voldoen aan de voortzettingseis. Vanaf 2025 hoef je het bedrijf niet meer 5 jaar, maar slechts 3 jaar voort te zetten. Bovendien geldt er een nieuwe minimumleeftijd van 21 jaar om gebruik te kunnen maken van de regeling; deze leeftijdsgrens bestond eerder niet.Sta je aan de kant van de schenker en geef je het bedrijf over aan je zoon of dochter? Dankzij de doorschuifregeling (DSR) betaal je geen inkomstenbelasting over de gerealiseerde winst. Deze belasting wordt doorgeschoven naar de nieuwe eigenaar, in dit geval je kind. Daarnaast is de eis vervallen dat de nieuwe eigenaar minimaal 3 jaar in dienst moest zijn geweest van het bedrijf om van de regeling te profiteren.
- Minimumloon stijgt
Werkgevers moeten vanaf 2025 rekening houden met hogere loonkosten door een stijging van het wettelijk minimumloon.
- Zero-emissiezones voor bedrijfswagens
Gemeenten krijgen de mogelijkheid om gebieden in te stellen waar alleen bestelwagens en vrachtwagens met een lage uitstoot zijn toegestaan.
- BPM-vrijstelling bestelauto’s vervalt
Vanaf 2025 betalen ondernemers bpm voor nieuwe bestelauto’s met CO2-uitstoot. Elektrische bestelauto’s blijven nog wel vrijgesteld. Ook het BPM-tarief voor plug-in hybrides gaat op de schop. In 2025 wordt dit bedrag gebaseerd op de CO2-uitstoot, net als bij andere voertuigen.
- Aanpassing werkkostenregeling (WKR)
Het percentage vrije ruimte daalt van 1,7% naar 1,5% over de eerste €400.000 van de loonsom. Dit beperkt de mogelijkheden voor onbelaste vergoedingen.
- Bijtelling voor elektrische auto’s omhoog
Ook de motorrijtuigenbelasting voor elektrische auto’s wordt aangepast. Waar deze voorheen volledig vrijgesteld was, betaal je vanaf 2025 een kwart van het normale tarief voor je elektrische bestelauto. Vanaf 2026 wordt deze vrijstelling volledig afgeschaft en betaal je het volledige bedrag aan motorrijtuigenbelasting.
- Afschaffing zakelijke giftenaftrek voor bv’s
Een belangrijke verandering in 2025 is het verdwijnen van de zakelijke giftenaftrek voor bv’s. Schenkingen aan goede doelen of lokale organisaties, zoals een voetbalclub, kun je niet langer van de winst aftrekken. Voorheen kon je tot 50 procent van je gemaakte winst, met een maximum van €100.000, onder deze aftrekpost laten vallen.
- Aanpassing belastingtarieven
Met de nieuwe belastingregels in 2025 wordt de tweede schijf uitgebreid tot een inkomen van €76.817. Over dit bedrag betaal je 37,5 procent belasting, iets meer dan vorig jaar. Voor inkomens boven dit bedrag geldt de derde schijf, maar het belastingpercentage in deze hoogste schijf blijft ongewijzigd.In box 1 kun je gebruikmaken van aftrekposten zoals de zelfstandigenaftrek, de meewerkaftrek en de MKB-winstvrijstelling. Hoewel deze regelingen blijven bestaan, betaal je vanaf 2025 iets meer belasting over deze aftrekposten in vergelijking met 2024. Dit betekent dat het belastingvoordeel van deze aftrekposten iets afneemt.
Het is belangrijk voor ondernemers om deze wijzigingen tijdig te verwerken in hun bedrijfsvoering en administratie.
Het is raadzaam om advies in te winnen bij uw financieel adviseur om de specifieke impact op uw onderneming te bepalen.