Juli 2024
Het tarief in de vennootschapsbelasting bedraagt momenteel 19% over de eerste €200.000 winst en 25,8% over het meerdere. Daarom kan het interessant zijn om een extra BV op te richten. Waar moet u dan rekening mee houden en wat zijn de voordelen?
Het tarief van de vennootschapsbelasting (Vpb) is de laatste jaren flink gestegen. Twee jaar geleden betaalde u nog 15% belasting over de eerste €395.000 winst en 25,8% over het meerdere. Tegenwoordig betaalt u bij een winst van bijvoorbeeld €500.000 ruim 33% meer belasting. Dit verschil kan een aanzienlijke impact hebben op uw bedrijfsresultaten.
Een extra BV kan al snel een fors belastingvoordeel opleveren. Elke BV betaalt namelijk belasting over de eigen behaalde winst en profiteert daardoor van het lage tarief van 19% over de eerste €200.000 aan winst. Hieronder ziet u een rekenvoorbeeld:
Winst: €250.000 Vpb: €50.900
Winst: €500.000 Vpb: €115.400
Als de winst verdeeld kan worden over twee BV’s, kan het voordeel oplopen tot €13.600 per jaar (berekend als €115.400 – 2 x €50.900). Bij meerdere BV’s loopt dit voordeel alleen maar verder op.
Gebruikelijk loon
Een nadeel bij meerdere BV’s is dat u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) bij elke BV waarin u werkzaam bent een gebruikelijk loon als salaris moet ontvangen. Dit gebruikelijk loon bedraagt in 2024 ten minste €56.000, maar vaak zelfs meer, tenzij het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is. Dit salaris wordt belast in box 1, waardoor een extra BV betekent dat er een hoger gebruikelijk loon wordt genoten dat wordt belast in box 1. Dit nadeel moet dus minder groot zijn dan het voordeel dat u met meerdere BV’s bespaart aan Vpb.
Premies werknemersverzekeringen
Als DGA betaalt u meestal geen premies werknemersverzekeringen, waardoor het bezit van meerdere BV’s hiervoor dan geen verschil maakt. Wel moet u als DGA premies Zorgverzekeringswet (Zvw) betalen, maar nooit meer dan het maximum bijdrageloon dat in 2024 €71.628 bedraagt. Ook dit nadeel van extra te betalen Zvw-premie moet u meenemen bij de berekening van het voordeel van een of meer extra BV’s.
Bezit u meer dan 95% van de aandelen in een BV, dan kunt u met meerdere BV’s een fiscale eenheid voor de Vpb aangaan. Dit heeft een aantal voordelen, zoals het onderling kunnen verrekenen van verliezen. De totale winst van alle BV’s samen, de fiscale eenheid, wordt namelijk belast. Echter, een belangrijk nadeel is dat u met een fiscale eenheid ook maar één keer van het lage Vpb-tarief over de eerste €200.000 winst profiteert.
Dit maakt een fiscale eenheid bij relatief beperkte winsten vanwege fiscale redenen meestal niet aantrekkelijk. Een fiscale eenheid is overigens niet verplicht en kunt u op een later tijdstip ook weer opheffen.
Een nadeel van meerdere BV’s is dat u ook geconfronteerd wordt met omvangrijkere administratieve en wettelijke verplichtingen. Zo is een extra gang naar de notaris verplicht en moet u jaarlijks uw balans en winst- en verliesrekening opstellen en publiceren bij de Kamer van Koophandel. Uiteraard moet u jaarlijks ook voor de extra BV de Vpb-aangifte indienen. Denk er ten slotte ook aan dat de politiek grillig is, wat zomaar zijn weerslag kan hebben op de Vpb-tarieven. De keuze voor een extra BV is er dan ook vaak een voor de lange termijn.
Het oprichten van een extra BV kan aanzienlijke belastingvoordelen opleveren, maar er zijn ook diverse nadelen en verplichtingen waar u rekening mee moet houden.
Het is raadzaam om dit goed af te wegen en eventueel advies in te winnen bij een fiscaal adviseur.